Deferred Tax বা deferred tax liability অথবা deferred tax assets হলো এমন একটি বিষয় যা হিসাববিজ্ঞানে (accounting) এবং ট্যাক্সেশনের (taxation) ক্ষেত্রে খুবই গুরুত্বপূর্ণ। এই জটিল বিষয়টিকে সহজ ভাষায় বাংলায় বোঝার চেষ্টা করব। Deferred tax অনেকটা ভবিষ্যতের জন্য সরিয়ে রাখা ট্যাক্সের মতো। যখন কোনো কোম্পানির অ্যাকাউন্টিং প্রফিট (accounting profit) এবং ট্যাক্সেবল প্রফিট (taxable profit)-এর মধ্যে পার্থক্য দেখা যায়, তখনই deferred tax-এর ধারণাটি আসে। এই পার্থক্য সাধারণত কিছু অস্থায়ী পার্থক্যের কারণে হয়ে থাকে, যা ভবিষ্যতে ঠিক হয়ে যায়।

Deferred Tax এর মূল ধারণা

Deferred tax বোঝার আগে, অ্যাকাউন্টিং প্রফিট এবং ট্যাক্সেবল প্রফিট সম্পর্কে একটু ধারণা থাকা দরকার। অ্যাকাউন্টিং প্রফিট হলো সেই লাভ যা কোনো কোম্পানি তাদের হিসাব বইতে দেখায়। অন্যদিকে, ট্যাক্সেবল প্রফিট হলো সেই লাভ যার উপর সরকারকে ট্যাক্স দিতে হয়। এই দুটি প্রফিটের মধ্যে পার্থক্য হওয়ার মূল কারণ হলো, কিছু খরচ বা আয় অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়মে আলাদাভাবে গণ্য করা হয়, যা ট্যাক্স আইনে সরাসরি মেলে না।

ধরুন, একটি কোম্পানি একটি মেশিন কিনল। অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়মে, কোম্পানিটি কয়েক বছর ধরে এই মেশিনের মূল্য ধীরে ধীরে কমাবে (depreciation)। কিন্তু ট্যাক্স আইনে, সরকার হয়তো প্রথম বছরেই বেশি পরিমাণ depreciation-এর সুবিধা দিতে পারে। এর ফলে, প্রথম বছর অ্যাকাউন্টিং প্রফিট ট্যাক্সেবল প্রফিটের চেয়ে বেশি হবে, কারণ অ্যাকাউন্টিংয়ে depreciation ধীরে ধীরে ধার্য করা হয়েছে, কিন্তু ট্যাক্সে বেশি depreciation দাবি করা হয়েছে। এই পরিস্থিতিতে, কোম্পানিকে deferred tax liability সৃষ্টি হবে, কারণ ভবিষ্যতে কোম্পানিকে এই পার্থক্যের জন্য ট্যাক্স দিতে হতে পারে।

আবার, উল্টোটাও হতে পারে। যদি ট্যাক্স আইনে depreciation কম ধরা হয়, কিন্তু অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়মে বেশি ধরা হয়, তাহলে deferred tax asset সৃষ্টি হবে। এর মানে হলো, ভবিষ্যতে কোম্পানি এই পার্থক্যের জন্য ট্যাক্স সুবিধা পেতে পারে। Deferred tax liability হলো ভবিষ্যতের জন্য জমা থাকা ট্যাক্স, যা কোম্পানিকে দিতে হবে, আর deferred tax asset হলো ভবিষ্যতের ট্যাক্স সুবিধা, যা কোম্পানি পেতে পারে। এই deferred tax asset এবং deferred tax liability কোম্পানির ব্যালান্স শীটে (balance sheet) দেখানো হয় এবং এটি কোম্পানির আর্থিক অবস্থার একটি গুরুত্বপূর্ণ অংশ। Deferred tax সঠিকভাবে হিসাব করা এবং বোঝা খুবই জরুরি, কারণ এর উপর নির্ভর করে কোম্পানির ভবিষ্যৎ ট্যাক্স পরিকল্পনা এবং আর্থিক সিদ্ধান্ত।

Deferred Tax কেন গুরুত্বপূর্ণ?

Deferred Tax কেন গুরুত্বপূর্ণ, তা আলোচনা করা যাক। Deferred tax আর্থিক отчетন (financial reporting) এবং ট্যাক্স পরিকল্পনার (tax planning) জন্য অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ। এর গুরুত্ব কয়েকটি দিক থেকে আলোচনা করা হলো:

আর্থিক স্বচ্ছতা (Financial Transparency):

Deferred tax আর্থিক স্বচ্ছতা বজায় রাখতে সাহায্য করে। Deferred tax-এর ধারণাটি ব্যবহার করে, কোম্পানিগুলো তাদের আর্থিক বিবরণীতে (financial statements) ভবিষ্যতের ট্যাক্স বাধ্যবাধকতা এবং সুবিধাগুলো তুলে ধরতে পারে। এটি বিনিয়োগকারী (investors), ঋণদাতা (lenders) এবং অন্যান্য স্টেকহোল্ডারদের (stakeholders) কোম্পানির আর্থিক অবস্থা সম্পর্কে সঠিক ধারণা পেতে সাহায্য করে। Deferred tax না দেখালে, কোম্পানির বর্তমান লাভ বা ক্ষতির চিত্র অসম্পূর্ণ থাকতে পারে, যা ভুল সিদ্ধান্তের কারণ হতে পারে। Deferred tax এর মাধ্যমে, স্টেকহোল্ডাররা বুঝতে পারে যে ভবিষ্যতে কোম্পানির ট্যাক্স পরিশোধের পরিমাণ কেমন হতে পারে, যা তাদের বিনিয়োগের সিদ্ধান্ত নিতে সাহায্য করে। এছাড়াও, এটি কোম্পানির ক্রেডিট রেটিং (credit rating) এবং শেয়ার মূল্যের (share price) উপর ইতিবাচক প্রভাব ফেলে, কারণ স্বচ্ছ আর্থিক প্রতিবেদন বিনিয়োগকারীদের আস্থা বাড়ায়।

সঠিক ট্যাক্স পরিকল্পনা (Accurate Tax Planning):

Deferred tax কোম্পানিগুলোকে সঠিক ট্যাক্স পরিকল্পনা করতে সাহায্য করে। Deferred tax-এর মাধ্যমে, কোম্পানিগুলো জানতে পারে যে ভবিষ্যতে তাদের কী পরিমাণ ট্যাক্স দিতে হতে পারে বা তারা কী পরিমাণ ট্যাক্স সুবিধা পেতে পারে। এই তথ্য ব্যবহার করে, তারা তাদের ট্যাক্স কৌশল (tax strategies) তৈরি করতে পারে এবং ট্যাক্স সাশ্রয়ের সুযোগগুলো কাজে লাগাতে পারে। Deferred tax অ্যাসেট (deferred tax asset) থাকলে, কোম্পানি ভবিষ্যতে ট্যাক্স দিতে হতে পারে এমন পরিস্থিতিতে তা ব্যবহার করতে পারে। আবার, deferred tax লায়াবিলিটি (deferred tax liability) থাকলে, কোম্পানি সেই অনুযায়ী ট্যাক্স পরিশোধের জন্য প্রস্তুতি নিতে পারে। এর ফলে, কোম্পানি অপ্রত্যাশিত ট্যাক্স খরচ থেকে বাঁচতে পারে এবং তাদের আর্থিক পরিকল্পনা আরও কার্যকর করতে পারে। সঠিক ট্যাক্স পরিকল্পনা কোম্পানির লাভজনকতা (profitability) বাড়াতে এবং ঝুঁকি কমাতে সাহায্য করে।

বিনিয়োগকারীদের জন্য প্রয়োজনীয় (Important for Investors):

Deferred tax বিনিয়োগকারীদের জন্য খুবই প্রয়োজনীয় একটি বিষয়। বিনিয়োগকারীরা কোম্পানির আর্থিক স্বাস্থ্য (financial health) এবং ভবিষ্যতের সম্ভাবনা (future potential) মূল্যায়ন করার জন্য আর্থিক বিবরণী ব্যবহার করেন। Deferred tax বিনিয়োগকারীদের বুঝতে সাহায্য করে যে কোম্পানির ভবিষ্যতে কী পরিমাণ ট্যাক্স দিতে হতে পারে, যা তাদের বিনিয়োগের সিদ্ধান্তকে প্রভাবিত করে। Deferred tax অ্যাসেট থাকলে, বিনিয়োগকারীরা জানতে পারেন যে কোম্পানি ভবিষ্যতে ট্যাক্স সুবিধা পেতে পারে, যা কোম্পানির লাভজনকতা বাড়াতে সাহায্য করবে। অন্যদিকে, deferred tax লায়াবিলিটি থাকলে, বিনিয়োগকারীরা জানতে পারেন যে কোম্পানির ভবিষ্যতে ট্যাক্স পরিশোধের বাধ্যবাধকতা রয়েছে, যা কোম্পানির আর্থিক স্থিতিশীলতাকে প্রভাবিত করতে পারে। Deferred tax বিনিয়োগকারীদের কোম্পানির আর্থিক ঝুঁকি (financial risk) মূল্যায়ন করতে এবং সঠিক বিনিয়োগ সিদ্ধান্ত নিতে সাহায্য করে।

আন্তর্জাতিক হিসাব মান (International Accounting Standards):

Deferred tax আন্তর্জাতিক হিসাব মান (International Accounting Standards - IAS) এবং আর্থিক প্রতিবেদনের মান (Financial Reporting Standards - IFRS)-এর একটি গুরুত্বপূর্ণ অংশ। এই মানগুলো অনুসরণ করে, কোম্পানিগুলো তাদের আর্থিক বিবরণী তৈরি করে, যা বিশ্বব্যাপী স্বীকৃত (globally recognized)। Deferred tax সঠিকভাবে হিসাব করা এবং প্রকাশ করা এই মানগুলোর একটি গুরুত্বপূর্ণ অংশ। এটি নিশ্চিত করে যে কোম্পানির আর্থিক প্রতিবেদনগুলো আন্তর্জাতিকভাবে তুলনীয় (comparable) এবং নির্ভরযোগ্য (reliable)। এই মানগুলো অনুসরণ করলে, কোম্পানিগুলো বিশ্বব্যাপী বিনিয়োগকারীদের আস্থা অর্জন করতে পারে এবং আন্তর্জাতিক বাজারে নিজেদের অবস্থান শক্তিশালী করতে পারে। Deferred tax সঠিকভাবে হিসাব না করলে, কোম্পানির আর্থিক বিবরণী ভুল হতে পারে, যা আইনি জটিলতা (legal complications) এবং আর্থিক ক্ষতির কারণ হতে পারে।

Deferred Tax কিভাবে হিসাব করা হয়?

Deferred Tax কিভাবে হিসাব করা হয়, সেই বিষয়ে আলোচনা করা হলো। Deferred tax হিসাব করার জন্য, প্রথমে অ্যাকাউন্টিং প্রফিট (accounting profit) এবং ট্যাক্সেবল প্রফিটের (taxable profit) মধ্যে পার্থক্য বের করতে হয়। এই পার্থক্য সাধারণত অস্থায়ী পার্থক্যের (temporary differences) কারণে হয়ে থাকে। এই অস্থায়ী পার্থক্যগুলো ভবিষ্যতে দূর হয়ে যায় এবং এর ফলে ট্যাক্স বাধ্যবাধকতা বা সুবিধা সৃষ্টি হয়। Deferred tax হিসাব করার জন্য নিম্নলিখিত ধাপগুলো অনুসরণ করা হয়:

১. অস্থায়ী পার্থক্য চিহ্নিত করা (Identifying Temporary Differences):

প্রথমত, কোম্পানিকে অ্যাকাউন্টিং প্রফিট এবং ট্যাক্সেবল প্রফিটের মধ্যে অস্থায়ী পার্থক্যগুলো চিহ্নিত করতে হয়। এই পার্থক্যগুলো বিভিন্ন কারণে হতে পারে, যেমন - সম্পত্তির depreciation, দায়ের স্বীকৃতি (liability recognition), এবং আয়ের স্বীকৃতি (revenue recognition)। উদাহরণস্বরূপ, যদি কোনো কোম্পানি অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য সরলরৈখিক পদ্ধতিতে (straight-line method) depreciation হিসাব করে, কিন্তু ট্যাক্সের জন্য ত্বরিত depreciation পদ্ধতি (accelerated depreciation method) ব্যবহার করে, তাহলে একটি অস্থায়ী পার্থক্য সৃষ্টি হবে। এই পার্থক্য ভবিষ্যতে দূর হয়ে যাবে যখন সম্পত্তির সম্পূর্ণ মূল্য অবচয় হয়ে যাবে।

২. করযোগ্য এবং করমুক্ত অস্থায়ী পার্থক্য নির্ধারণ করা (Determining Taxable and Deductible Temporary Differences):

অস্থায়ী পার্থক্যগুলো চিহ্নিত করার পরে, সেগুলোকে করযোগ্য (taxable) এবং করমুক্ত (deductible) এই দুই ভাগে ভাগ করতে হয়। করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্যগুলো ভবিষ্যতে করযোগ্য আয় (taxable income) বাড়াবে, যার ফলে deferred tax liability সৃষ্টি হবে। অন্যদিকে, করমুক্ত অস্থায়ী পার্থক্যগুলো ভবিষ্যতে করযোগ্য আয় কমাবে, যার ফলে deferred tax asset সৃষ্টি হবে। উদাহরণস্বরূপ, যদি কোনো কোম্পানি ভবিষ্যতে বিক্রয় করার জন্য একটি সম্পত্তির মূল্য বৃদ্ধি করে, তাহলে এটি একটি করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য হবে, কারণ যখন সম্পত্তি বিক্রি করা হবে, তখন এই মূল্য বৃদ্ধি করযোগ্য হবে।

৩. করের হার নির্ধারণ করা (Determining the Tax Rate):

Deferred tax হিসাব করার জন্য, ভবিষ্যতে প্রযোজ্য করের হার (applicable tax rate) নির্ধারণ করতে হয়। এটি সাধারণত সেই বছরের করের হার হয়ে থাকে, যখন অস্থায়ী পার্থক্যগুলো দূর হবে বলে আশা করা যায়। যদি ভবিষ্যতে করের হার পরিবর্তন হওয়ার সম্ভাবনা থাকে, তাহলে সেই অনুযায়ী deferred tax হিসাব করতে হবে। উদাহরণস্বরূপ, যদি কোনো কোম্পানি মনে করে যে আগামী বছরগুলোতে করের হার বাড়বে, তাহলে deferred tax liability হিসাব করার সময় সেই উচ্চ হার ব্যবহার করতে হবে।

৪. Deferred Tax Asset এবং Liability হিসাব করা (Calculating Deferred Tax Asset and Liability):

অস্থায়ী পার্থক্য এবং করের হার নির্ধারণ করার পরে, deferred tax asset এবং liability হিসাব করা হয়। Deferred tax liability হিসাব করার জন্য, করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্যগুলোকে করের হার দিয়ে গুণ করতে হয়। Deferred tax asset হিসাব করার জন্য, করমুক্ত অস্থায়ী পার্থক্যগুলোকে করের হার দিয়ে গুণ করতে হয়। সূত্রগুলো নিচে দেওয়া হলো:

• Deferred Tax Liability = করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য × করের হার
• Deferred Tax Asset = করমুক্ত অস্থায়ী পার্থক্য × করের হার

উদাহরণস্বরূপ, যদি একটি কোম্পানির ১০০,০০০ টাকার করযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য থাকে এবং করের হার ২৫% হয়, তাহলে deferred tax liability হবে ২৫,০০০ টাকা (১০০,০০০ × ২৫%)।

৫. ব্যালান্স শীটে উপস্থাপন করা (Presenting on the Balance Sheet):

Deferred tax asset এবং liability হিসাব করার পরে, সেগুলোকে কোম্পানির ব্যালান্স শীটে উপস্থাপন করতে হয়। Deferred tax asset একটি সম্পদ (asset) হিসেবে দেখানো হয়, যা ভবিষ্যতে কর সুবিধা দেবে। Deferred tax liability একটি দায় (liability) হিসেবে দেখানো হয়, যা ভবিষ্যতে কর পরিশোধ করতে হবে। Deferred tax asset এবং liability সাধারণত দীর্ঘমেয়াদি সম্পদ (non-current assets) এবং দীর্ঘমেয়াদি দায় (non-current liabilities) হিসেবে ক্লাসিফাই করা হয়।

Deferred Tax এর উদাহরণ

Deferred Tax-এর একটি বাস্তব উদাহরণ দেওয়া হলো, যা দিয়ে বিষয়টি আরও সহজে বোঝা যাবে।

উদাহরণ: মনে করুন, একটি কোম্পানি নতুন একটি মেশিন কিনেছে। এই মেশিনের দাম ১০ লক্ষ টাকা। কোম্পানি হিসাবের খাতায় সরলরৈখিক পদ্ধতিতে (straight-line method) depreciation ধার্য করে, যেখানে তারা ৫ বছরে সমানভাবে এই মেশিনের দাম কমাবে। অর্থাৎ, প্রতি বছর ২ লক্ষ টাকা করে depreciation ধরবে।

অন্যদিকে, ট্যাক্স আইনে সরকার প্রথম বছরেই বেশি depreciation-এর সুবিধা দিয়েছে। ট্যাক্স আইনে প্রথম বছরে ৪ লক্ষ টাকা depreciation দাবি করা যায়।

এই পরিস্থিতিতে, প্রথম বছরে অ্যাকাউন্টিং প্রফিট ট্যাক্সেবল প্রফিটের চেয়ে কম হবে, কারণ অ্যাকাউন্টিংয়ে depreciation ধরা হয়েছে ২ লক্ষ টাকা, আর ট্যাক্সে ধরা হয়েছে ৪ লক্ষ টাকা। এর ফলে, ট্যাক্সেবল প্রফিট কম হওয়ায় কোম্পানি কম ট্যাক্স দেবে। কিন্তু ভবিষ্যতে যখন ট্যাক্সে depreciation-এর পরিমাণ কমে যাবে, তখন ট্যাক্স বেশি দিতে হতে পারে।

এখানে, অস্থায়ী পার্থক্য (temporary difference) হলো ২ লক্ষ টাকা (৪ লক্ষ - ২ লক্ষ)। যদি করের হার ২৫% হয়, তাহলে deferred tax liability হবে ৫০,০০০ টাকা (২ লক্ষ × ২৫%)।

এই ৫০,০০০ টাকা deferred tax liability হিসেবে কোম্পানির ব্যালান্স শীটে দেখানো হবে। এর মানে হলো, ভবিষ্যতে কোম্পানিকে এই ৫০,০০০ টাকা ট্যাক্স দিতে হতে পারে।

এই deferred tax liability দেখানোর ফলে, কোম্পানির আর্থিক বিবরণী আরও স্বচ্ছ হবে এবং বিনিয়োগকারীরা বুঝতে পারবে যে ভবিষ্যতে কোম্পানির ট্যাক্স পরিশোধের পরিমাণ কেমন হতে পারে।

Deferred Tax Asset এবং Liability মধ্যে পার্থক্য

Deferred Tax Asset (DTA) এবং Deferred Tax Liability (DTL) – এই দুটির মধ্যেকার মূল পার্থক্যগুলো নিচে উল্লেখ করা হলো:

Deferred Tax Asset এবং Deferred Tax Liability উভয়ই কোম্পানির আর্থিক অবস্থার গুরুত্বপূর্ণ অংশ। DTA ভবিষ্যতে ট্যাক্স সাশ্রয়ের সুযোগ তৈরি করে, অন্যদিকে DTL ভবিষ্যতে ট্যাক্স পরিশোধের জন্য প্রস্তুত থাকতে সাহায্য করে। এই দুটির মধ্যে পার্থক্য বোঝা কোম্পানি এবং বিনিয়োগকারীদের জন্য খুবই জরুরি।

শেষ কথা

Deferred Tax হলো হিসাববিজ্ঞান এবং ট্যাক্সেশনের একটি গুরুত্বপূর্ণ অংশ। Deferred Tax Asset এবং Deferred Tax Liability সঠিকভাবে হিসাব করা এবং বোঝা কোম্পানিগুলোর জন্য খুবই জরুরি। এটি আর্থিক স্বচ্ছতা বজায় রাখতে, সঠিক ট্যাক্স পরিকল্পনা করতে এবং বিনিয়োগকারীদের জন্য প্রয়োজনীয় তথ্য সরবরাহ করতে সাহায্য করে। Deferred Tax সম্পর্কে সঠিক জ্ঞান না থাকলে, ভুল সিদ্ধান্ত নেওয়ার সম্ভাবনা থাকে। তাই, এই বিষয়টি সম্পর্কে বিস্তারিত জেনে রাখা ভালো।